Amendement N° 20 (Adopté)
Projet de loi de finances rectificative pour 2011
Discuté en séance le 2 décembre 2011
Sous-amendements associés : 472 (Adopté)
Déposé le 25 novembre 2011 par : M. Carrez, M. Forissier, M. Michel Bouvard.
Projet de loi N° 3952 de finances rectificative pour 2011
Après l'article 14
I. - Le I de l'article 44 sexies A du code général des impôts est ainsi modifié :
1° Après le mot : « titre », la fin du premier alinéa du 1 est ainsi rédigée : « du premier exercice ou de la première période d'imposition bénéficiaire, cette période d'exonération totale des bénéfices réalisés ne pouvant excéder douze mois. » ;
2° Au dernier alinéa du même 1, les mots : « des deux exercices ou périodes d'imposition bénéficiaires » sont remplacés par les mots : « de l'exercice ou période d'imposition bénéficiaire » ;
3° Au 4, le mot : « vingt-quatre » est remplacé par le mot : « douze ».
II. - L'article 131 de la loi de finances pour 2004 (n° 2003-1311 du 30 décembre 2003) est ainsi modifié :
1° À la première phrase du I, le mot : « trois » est remplacé par le mot : « cinq » ;
2° La deuxième phrase du premier alinéa du V est ainsi rédigée :
« L'exonération est ensuite applicable à un taux de 80 % jusqu'au dernier jour de la quatrième année suivant celle de la création de l'établissement, à un taux de 70 % jusqu'au dernier jour de la cinquième année suivant celle de la création de l'établissement, à un taux de 60 % jusqu'au dernier jour de la sixième année suivant celle de la création de l'établissement et à un taux de 50 % jusqu'au dernier jour de la septième année suivant celle de la création de l'établissement. ».
III. - Le I est applicable au calcul de l'impôt sur les revenus ou impôt sur les sociétés pour les exercices ou période d'imposition commençant après le 31 décembre 2011.
IV. - Le II est applicable aux cotisations dues au titre des rémunérations versées à compter du 1er janvier 2012.
V. - La perte de recettes pour la sécurité sociale est compensée à due concurrence par la majoration des droits visés aux articles 575 et 575 A du même code.
Exposé Sommaire :
Le statut Jeunes Entreprises Innovantes (JEI) est un dispositif de nature fiscal et social conçu « pour aider plus spécifiquement les jeunes entreprises innovantes qui connaissent nécessairement une certaine fragilité dans les premières années de leur existence ». En 2011, la loi de finances a instauré une dégressivité des taux d'allégements sociaux pour les Jeunes Entreprises Innovantes (JEI) à partir de leur quatrième année d'existence, et a instauré des plafonds. Elle n'a en revanche pas touché au volet fiscal, qui consiste principalement en une exonération d'impôt sur les sociétés ou sur le revenu. La réforme de 2011 contient des apports comme les taux de dégressivité qui permettent de responsabiliser l'entreprise avant la sortie du statut.
Cependant, ces taux impliquent une forte hausse des cotisations sociales entre la 4ème et la 8ème année qui vient fragiliser cette phase de consolidation importante pour l'entreprise. Aussi, les taux proposés dans le PLF 2011 ne sont pas en adéquation avec la capacité réelle des JEI à y faire face sans risquer de mettre en péril leur pérennité.
D'après certaines études, la réforme de 2011 a porté préjudice aux entreprises innovantes avec un coût supplémentaire estimé à 66 000 euros par entreprise. En outre, 80% des entreprises ont déclaré avoir réduit leurs investissements en R&D, 54% des entreprises ont limité leurs recrutements liés aux activités de R&D et 17% ont même licencié. Cette réforme a été considérée comme « éloignée de l'objectif initial » par le Président de la République en avril dernier et appelle une modification.
Le présent amendement vise à revoir les taux dégressifs d'exonération de cotisations sociales de manière plus avantageuse pour l'ensemble des JEI en contrepartie duquel est proposée une baisse des exonérations d'IS.
Le rapport de l'Inspection générale des finances sur les dépenses fiscales d'août 2011 souligne le manque d'efficience de l'exonération d'impôt sur les sociétés dans le cadre du statut JEI, chiffré à 20 millions d'euros pour 2011. L'amendement propose donc en premier lieu une exonération d'impôt sur les sociétés seulement sur les 2 premières années contre 5 ans aujourd'hui: le principe serait de garder le premier exercice bénéficiaire totalement exonéré d'impôt sur le revenu ou l'impôt sur les sociétés. Le deuxième exercice bénéficiaire ne serait soumis à l'impôt sur le revenu ou l'impôt sur les sociétés que pour la moitié de son montant. En effet, si l'on doit demander aux JEI de contribuer à l'effort commun de restriction budgétaire, il semble plus logique de faire porter cet effort par celles qui ont déjà deux exercices bénéficiaires.
Cette économie réalisée sur les exonérations d'impôts permet de justifier un aménagement des taux d'exonération de cotisations sociales pour toutes les JEI. En effet, même s'il est entendu qu'un effort doit être fait, un aménagement de la loi est vivement recommandé pour soutenir ces entreprises qui sont indispensables pour relancer la croissance sur le plan national.
Aussi, l'amendement propose de réaménager la dégressivité mise en place l'an passé : le taux d'exonération de cotisations sociales est applicable à un taux de 80 % jusqu'au dernier jour de la quatrième année suivant celle de la création de l'établissement, à un taux de 70 % jusqu'au dernier jour de la cinquième année suivant celle de la création de l'établissement, à un taux de 60 % jusqu'au dernier jour de la sixième année suivant celle de la création de l'établissement et à un taux de 50 % jusqu'au dernier jour de la septième année suivant celle de la création de l'établissement.
Le plafond d'exonérations de cotisations sociales est porté de 3 fois le plafond de la sécurité sociale (106 000 €) par établissement à 5 fois le plafond de la sécurité sociale (176 000 €) par établissement, afin de soutenir les embauches. Il semble essentiel de soutenir les entreprises à fort potentiel de croissance dans leur création d'emploi. En effet, le statut JEI a pour but de faire émerger les ETI innovantes et compétitives de demain qui alimenteront le moteur de la croissance.
Actuellement
Amendement
exonération d'IS
1er bénéfice
100,00%
100,00%
2er bénéfice
100,00%
50,00%
3er bénéfice
100,00%
0,00%
4er bénéfice
50,00%
0,00%
5er bénéfice
50,00%
0,00%
exonération de cotisations sociales
Année 1 à 4
100,00%
100,00%
Année 5
75,00%
80,00%
Année 6
50,00%
70,00%
Année 7
30,00%
60,00%
Année 8
10,00%
50,00%
montant maximum d'exonération par établissement :
106K€
(3 fois le plafond annuel de la SS)
176K€
(5 fois le plafond annuel de la SS)
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